При расчете налога на прибыль в состав внереализационных доходов включается кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, в том числе на основании соглашения о прощении долга.
Ведомство напомнило, что в соответствии с НК, при расчете налога на прибыль в состав внереализационных доходов включается кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами), списанная в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
Соответственно, при списании кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении (мирового соглашения) компания-должник должна отразить в составе внереализационных доходов суммы прощенной (списываемой) задолженности.
Кроме того, ведомство отметило, что компании, находящиеся в процедурах банкротства, признаются плательщиками налога на прибыль на общих основаниях, соответственно, никаких исключений при списании долга в рамках мирового соглашения для них нет (письмо от 19 июля 2022 г. № 03-03-06/1/69565).
Кстати, в целях налога на прибыль в доходах не надо учитывать прощенный долг:
- по договорам займа, заключенным до 1 марта 2022 года с иностранными организациями (гражданами) и прекращенным в 2022 году, в том числе – если долг был ранее приобретен российской организацией и теперь ею прощен. Исключение составляют проценты, учтенные во внереализационных расходах;
- по оплате права требования по таким договорам, которое налогоплательщик приобрел (но не оплатил) до 1 марта 2022 года.
Это правило было введено в марте этого года законом N 67-ФЗ и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
Источник: audit-it.ru